KREDYTY FRANKOWE – DLACZEGO WARTO?
14 czerwca, 2022
SPECJALIZACJA
Ulga na działalność badawczo-rozwojową
Ulga na działalność badawczo-rozwojową (B+R) to funkcjonująca od 6 lat zachęta dla przedsiębiorców do rozwoju twórczej strefy ich działalności. Celem wprowadzenia ulgi był wzrost innowacyjności polskiej gospodarki. Poniższy artykuł ma celu przybliżenie, co kryje się za terminem działalności badawczo-rozwojowej oraz jakie kroki powinien podjąć przedsiębiorca celem zastosowania tytułowej ulgi.
Ulga (nie) tylko dla wybranych
Na rynku funkcjonuje wiele podmiotów, które pomimo prowadzenia działalności wpisującej się w definicję działalności badawczo-rozwojowej nie jest świadoma możliwości skorzystania z omawianej preferencji podatkowej. Wielu przedsiębiorców identyfikuje bowiem działalność badawczo-rozwojową jako zaawansowane procesy, których nie dostrzega w swojej firmie. Założenie to zazwyczaj jest błędne, a powodem jest nieumiejętne zidentyfikowanie obszarów działalności, w których można odnaleźć działania wpisujące się we wskazaną niżej definicję działalności badawczo-rozwojowej.
Pocieszającym jest jednak, iż świadomość istnienia ulgi wśród przedsiębiorców stale rośnie. Świadczy o tym fakt, że w 2020 roku liczba firm, które wykorzystały ulgę na prace badawczo-rozwojowe wzrosła o prawie 28% względem roku 2019. Dzięki uldze podatnicy CIT za 2020 rok odliczyli od podstawy opodatkowania 3.133.000.000,00 zł, a podatnicy PIT 503.000.000,00 zł.
Istota ulgi
Zastosowanie ulgi niejednokrotnie prowadzi do osiągnięcia bardzo dużych korzyści finansowych. Jej istota sprowadza się do możliwość odliczenia kosztów ponoszonych na działalność badawczo – rozwojową od podstawy opodatkowania. Ten sam koszt można więc wykorzystać dwukrotnie: w pierwszej kolejności jako koszt uzyskania przychodu, natomiast w drugiej kolejności poprzez odpisanie 100% lub 200% tego samego wydatku od podstawy opodatkowania, istotnie pomniejszając przy tym wysokość zobowiązania podatkowego.
Działalność badawczo-rozwojowa
Za działalność badawczo-rozwojową należy uznać działalność, która:
obejmuje badania naukowe lub prace rozwojowe;
ma twórczy charakter;
jest systematyczna;
ma na celu zwiększenie zasobów wiedzy oraz wykorzystania jej do tworzenia nowych zastosowań.
Pojęcia „badań naukowych” oraz „prac rozwojowych” na potrzeby ww. ulgi zostały zdefiniowane przez ustawodawcę w następujący sposób:
Badania naukowe obejmują:
badania podstawowe – rozumiane jako prace empiryczne lub teoretyczne mające przede wszystkim na celu zdobywanie nowej wiedzy o podstawach zjawisk i obserwowalnych faktów bez nastawienia na bezpośrednie zastosowanie komercyjne;
badania aplikacyjne – rozumiane jako prace mające na celu zdobycie nowej wiedzy oraz umiejętności.
Prace rozwojowe to działalność obejmująca nabywanie, łączenie, kształtowanie i wykorzystywanie dostępnej aktualnie wiedzy i umiejętności, w tym w zakresie narzędzi informatycznych lub oprogramowania, do planowania produkcji oraz projektowania i tworzenia zmienionych, ulepszonych lub nowych produktów, procesów lub usług, z wyłączeniem działalności obejmującej rutynowe i okresowe zmiany wprowadzane do nich, nawet jeżeli takie zmiany mają charakter ulepszeń.
Przykłady możliwego wykorzystania ulgi
Po lekturze ww. definicji działalności badawczo-rozwojowej nie powinno budzić wątpliwości, iż jest ona rozumiana w dość szeroki sposób. Nie musi dotyczyć zaawansowanych i rozbudowanych projektów, natomiast można ją odnaleźć w bardzo wielu firmach, które decydują się na wprowadzanie pewnych ulepszeń i usprawnień w ramach prowadzonej działalności. W najnowszych interpretacjach indywidualnych Krajowej Informacji Skarbowej potwierdzono możliwość skorzystania z ulgi między innymi:
-
przedsiębiorcy produkującemu tekturę falistą, prowadzącemu działalność B+R w zakresie testowania nowych surowców, tworzeniu nowych receptur, opracowywaniu nowych narzędzi i form oraz technologii ich wytwarzania, ulepszaniu istniejących technologii, projektowaniu nowych układów graficznych;
-
firmie zajmującej się obróbką metali i tworzyw sztucznych, tworzącej wyroby na indywidualne zlecenie klientów oraz projektującej oraz wprowadzającej ulepszenia do dotychczasowych produktów;
-
firmie produkującej meble, opracowującej nowe rozwiązania wprowadzane do sprzedawanych produktów oraz poprawiającej funkcjonalność już oferowanych rozwiązań;
-
przedsiębiorcy zajmującego się tworzeniem nowych gier planszowych i udoskonalaniem już istniejących;
-
firmie produkującej maszyny produkcyjne na indywidualne zamówienia klientów;
-
firmie informatycznej zajmującej się tworzeniem nowych programów komputerowych.
Podsumowując należałoby uznać, że większość firm tworzących nowe produkty/usługi lub ulepszające dotychczasowe albo też usprawniające procesy zachodzące w firmie, może skorzystać z omawianej ulgi. Biorąc natomiast pod uwagę, iż większość przedsiębiorstw w obecnej sytuacji rynkowej opracowuje nowe rozwiązania/produkty/usługi celem prześcignięcia rosnącej konkurencji – potencjał do skorzystania z ulgi jest olbrzymi.
Koszty kwalifikowane
Koszty kwalifikowane to koszty ponoszone w ramach prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej, których wysokość bezpośrednio przekłada się na wysokość zwolnienia podatkowego. Do kosztów kwalifikujących się do objęcia ulgą B+R ustawodawca pozwala zaliczyć:
-
koszty pracownicze związane stricte z realizacją działalności badawczo-rozwojowej;
-
koszty nabycia materiałów i surowców bezpośrednio związanych z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową;
-
nabycie niebędącego środkami trwałymi sprzętu specjalistycznego wykorzystywanego bezpośrednio w prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej, w szczególności naczyń i przyborów laboratoryjnych oraz urządzeń pomiarowych;
-
ekspertyzy, opinie, usługi doradcze i usługi równorzędne, świadczone lub wykonywane na podstawie umowy przez podmiot będący jednostką naukową, a także nabycie od takiego podmiotu wyników prowadzonych przez niego badań naukowych, na potrzeby działalności badawczo-rozwojowej.
-
odpłatne korzystanie z aparatury naukowo-badawczej wykorzystywanej wyłącznie w prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej, jeżeli to korzystanie nie wynika z umowy zawartej z podmiotem powiązanym z podatnikiem;
-
nabycie usługi wykorzystania aparatury naukowo-badawczej wyłącznie na potrzeby prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej, jeżeli zakup usługi nie wynika z umowy zawartej z podmiotem powiązanym z podatnikiem;
-
koszty uzyskania i utrzymania patentu, prawa ochronnego na wzór użytkowy, prawa z rejestracji wzoru przemysłowego
Wysokość odliczenia
Wysokość odliczenia kosztów kwalifikowanych od podstawy opodatkowania wynosi co do zasady:- 200% kosztów pracowniczych (wynagrodzenia z umowy o pracę, umowy zlecenie oraz umowy o dzieło – wraz ze składkami na ubezpieczenia społeczne);
- 100% pozostałych kosztów działalności B+R o których mowa powyżej
Jak łatwo zauważyć, w przypadku kosztów pracowniczych ulga jest szczególnie efektywna, pozwala bowiem ten sam wydatek rozliczyć trzykrotnie – raz w kosztach uzyskania przychodów, a następnie poprzez odliczenie 200% tego wydatku od podstawy opodatkowania.
Wysokość potencjalnych korzyści – przykład
Metal Sp. z o.o. posiadająca status mikro przedsiębiorcy prowadzi działalność w zakresie obróbki metali. Głównym przedmiotem jej działalności jest tworzenie części oraz narzędzi dla branży produkcyjnej – pod indywidualne zamówienia klientów. Działalność ta ma charakter systematyczny i twórczy – spółka tworzy produkty nie występujące w obrocie gospodarczym, na podstawie stworzonej przez siebie dokumentacji projektowej. W ciągu roku spółka poniosła następujące koszty kwalifikowane:
-
300.000 – zatrudnienie 3 pracowników;
-
600.000 – nabycie materiałów i surowców;
-
50.000 – odpisy amortyzacyjne;
-
10.000 – nabycie sprzętu nie będącego środkiem trwałym
Zakładając, iż spółka poniosła ww. koszty w całości na potrzeby działalności badawczo-rozwojowej, w ciągu roku podatkowego zaoszczędzi na podatkach 239.000,00 zł.
|
l.p. |
Rodzaj wydatku kwalifikowanego |
Wysokość wydatku kwalifikowanego |
% odliczenia |
Wysokość odliczenia |
|
1. |
Pracownicy |
300.000 |
200 % |
114.000 |
|
2. |
Materiały i surowce |
600.000 |
100 % |
114.000 |
|
3. |
Odpisy amortyzacyjne |
50.000 |
100 % |
9.500 |
|
4. |
Nabycie sprzętu |
10.000 |
100% |
1.900 |
|
SUMA |
239.000 |
|||
Wysokość odliczenia od podstawy opodatkowania stanowi iloczyn kosztu kwalifikowanego, procentu możliwego odliczenia kosztu oraz stawki podatku dochodowego. W przypadku kosztów pracowniczych, na potrzeby ustalenia ulgi należy wykonać następujące działanie:
300.000 x 200% x 19% = 114.000
Jak widać na powyższym przykładzie, w niewielkiej firmie, przy stosunkowo niedużych kosztach kwalifikowanych, oszczędność podatkowa jest znaczna. Korzyści rosną wraz ze wzrostem kosztów, tym samym w większych firmach mogą one sięgać wielu milionów złotych.
Jakie kroki podjąć celem skorzystania z Ulgi B+R?
Procedurę skorzystania z ulgi ująć można obrazowo w następujący sposób:
Ponadto, w celu zabezpieczenia interesów klienta zawsze zalecanym wystąpienie z wnioskiem o wydanie interpretacji indywidualnej w przedmiocie możliwości korzystania z ulgi B+R.
W czym my możemy pomóc?
W zakresie ulgi B+R przeprowadzamy Klientów przez cały etap jej wdrożenia, tj:- Dokonujemy audytu działalności i oceniamy potencjał do wykorzystania ulgi;
- Występujemy z wnioskiem do Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej w celu uzyskania interpretacji indywidualnej;
- Przygotowujemy dokumentację niezbędną do rozliczenia ulgi;
- Szkolimy pracowników oraz kierownictwo firmy w zakresie dokumentowania i rozliczania ulgi;
- Wspieramy w sporządzeniu rocznego zeznania podatkowego;
- Reprezentujemy w postępowaniach kontrolnych.
Podsumowanie ulgi B+R
DLA KOGO | ISTOTA ULGI | WARUNKI | WYSOKOŚĆ ODLCZENIA |
Przedsiębiorca (podatnik PIT lub CIT) – niezależnie od rozmiarów prowadzonego przedsiębiorstwa | Odliczenie od podstawy opodatkowania kosztów kwalifikowanych poniesionych w ramach działalności badawczo-rozwojowej. |
| 100% kosztów kwalifikowanych z wyjątkiem kosztów wynagrodzeń pracowników, których limit w 2022 roku wynosi 200%. |
Adam Gebauer
Adwokat | doradca podatkowy
tel: 783 659 250
e-mail: adam@adwokatgebauer.pl
